US-Repräsentantenhaus prüft am 16. September zwei Krypto-Steuergesetze

Der Ausschuss für Mittel und Wege des Repräsentantenhauses plant, am Mittwoch über H.R. 9175 und H.R. 9172 zu beraten. Im öffentlichen Kalender des Ausschusses war bis zum 14. September kein Markup-Hinweis veröffentlicht, sodass Uhrzeit und endgültige Gesetzesliste in offiziellen Unterlagen unbestätigt bleiben.

Die eingebrachten Gesetzentwürfe betreffen unterschiedliche Teile des Steuerrechts. H.R. 9175 würde ein optionales System zur Einkommensaufschiebung für qualifizierte Mining- und Staking-Belohnungen schaffen. H.R. 9172 würde bestehende Wash-Sale- und Constructive-Sale-Beschränkungen auf erfasste digitale Vermögenswerte anwenden.

Ein Markup des Ausschusses würde es den Abgeordneten ermöglichen, über die Gesetzgebung zu debattieren, Änderungen vorzunehmen und abzustimmen. Berichte, wonach die Republikaner den Mining-Aufschub streichen oder auf fünf Jahre begrenzen könnten, wurden bislang nicht durch einen veröffentlichten Ausschussänderungsantrag oder Ersatztext bestätigt.

Gemeldetes Krypto-Steuer-Markup steht weiterhin nicht im Kalender

Die Abgeordneten Mike Carey und Jodey Arrington brachten die beiden Gesetzentwürfe am 8. Juni ein. Das Congressional Record bestätigt, dass beide Maßnahmen an den Ausschuss für Mittel und Wege überwiesen wurden.

Einen Tag später hielt der Ausschuss eine legislative Anhörung zu diesen Vorschlägen und mehreren weiteren Steuermaßnahmen für digitale Vermögenswerte ab. Zu den Zeugen gehörten Vertreter von Fidelity, Coinbase und Coin Center sowie ein Beamter des NYU Tax Law Center.

Ausschussvorsitzender Jason Smith stellte das Paket als Versuch vor, Steuerzahlern klarere Regeln für digitale Vermögenswerte zu geben. In seiner Erklärung argumentierte er, dass der bestehende Rahmen mit der neuen Finanztechnologie nicht Schritt gehalten habe. Solche Äußerungen spiegeln die politische Position der Ausschussmehrheit wider.

Bis Montagmorgen war auf der Seite des Gesamtausschusses kein offizieller Hinweis auf den 16. September erschienen. Ohne einen solchen Hinweis lässt sich anhand der öffentlich zugänglichen Unterlagen nicht bestätigen, über welche Maßnahmen abgestimmt wird oder welche Änderungsanträge die Mitglieder einbringen könnten.

Das Fehlen eines veröffentlichten Hinweises beweist nicht, dass die Sitzung abgesagt wird. Es bedeutet, dass der gemeldete Zeitplan vorläufig bleibt, bis der Ausschuss eine Tagesordnung oder eine andere offizielle Ankündigung veröffentlicht.

Mining-Steuergesetz sieht Wahlrecht zur Aufschiebung vor

Der Tax Clarity for Mining and Staking Act, H.R. 9175, würde zwei mögliche steuerliche Behandlungen für qualifizierte neu geschaffene Token festlegen.

Nach der Standardregel des Gesetzentwurfs müsste ein Steuerzahler den fairen Marktwert des Tokens als ordentliches Einkommen erfassen, wenn er ihn durch Mining, Staking oder einen anderen qualifizierenden Validierungsprozess erwirbt. Der erfasste Betrag würde zur Anschaffungskostenbasis des Steuerzahlers für den Vermögenswert.

Berechtigte Steuerzahler könnten sich dafür entscheiden, die Erfassung für qualifizierte Token, die im gewählten Steuerjahr erhalten wurden, aufzuschieben. Die Wahl würde in späteren Jahren fortbestehen, es sei denn, der Steuerzahler erhielte die Genehmigung des Finanzministeriums, sie zu widerrufen.

Wenn ein gewählter Token verkauft oder anderweitig veräußert würde, müsste der Steuerzahler den aufgeschobenen Gewinn erfassen. Der Gesetzentwurf stuft diesen Gewinn als aus Vermögen stammend ein, das kein Kapitalvermögen ist, was nach dem vorgeschlagenen Wortlaut zu einer Behandlung als ordentliches Einkommen führt. Bestimmte Anschaffungskosten wären zu aktivieren, solange die Wahl wirksam bleibt.

Die derzeitige IRS-Leitlinie behandelt Mining- und Staking-Belohnungen im Allgemeinen als ordentliches Einkommen, wenn Steuerzahler die Kontrolle darüber erlangen. Spätere Veräußerungen können einen separaten Kapitalgewinn oder -verlust auf der Grundlage des veränderten Werts des Vermögenswerts auslösen.

H.R. 9175 würde nicht jeden Token oder Steuerzahler berechtigen. Der eingebrachte Text enthält Beschränkungen in Bezug auf kontrollierte ausländische Unternehmen, passive ausländische Investmentgesellschaften und verschiedene ausländische Eigentümerstrukturen. Er enthält Quellenregeln, die teilweise auf dem Wohnsitz des Steuerzahlers zum Zeitpunkt des Erwerbs oder der Veräußerung des Vermögenswerts basieren.

Berichten zufolge haben republikanische Abgeordnete darüber diskutiert, die Aufschubwahl zu streichen oder sie nur für fünf Jahre zuzulassen. Keine der beiden Optionen erscheint im eingebrachten Text, und bis zum 14. September wurde kein offizieller Änderungsantrag veröffentlicht, der eine dieser Änderungen bestätigt.

Der überparteiliche Gemeinsame Steuerausschuss schätzte, dass der eingebrachte Gesetzentwurf die Bundeseinnahmen zwischen den Haushaltsjahren 2026 und 2036 um 2,956 Milliarden US-Dollar verringern würde.

Wash-Sale-Gesetz zielt auf schnelle Krypto-Rückkäufe ab

Der Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act, H.R. 9172, würde zwei Regeln ausweiten, die derzeit hauptsächlich mit Aktien und Wertpapieren in Verbindung gebracht werden. Abschnitt 1091 des Steuergesetzbuchs versagt im Allgemeinen einen sofortigen Verlustabzug, wenn ein Steuerzahler Aktien oder Wertpapiere verkauft und innerhalb von 30 Tagen vor oder nach dem Verkauf im Wesentlichen identisches Eigentum erwirbt. Der versagte Verlust passt normalerweise die Basis des Ersatzvermögens an, anstatt dauerhaft zu verschwinden.

H.R. 9172 würde Verweise auf „Aktien oder Wertpapiere“ durch eine neue Kategorie von „bestimmten Vermögenswerten“ ersetzen. Erfasstes Eigentum würde die meisten digitalen Vermögenswerte und bestimmte damit verbundene Verträge oder Optionen umfassen. Tokenisierte oder verpackte Produkte könnten als im Wesentlichen identisch mit wirtschaftlich gleichwertigen Basiswerten gelten. Das Finanzministerium würde Regulierungsbefugnis für Verträge und andere Vereinbarungen erhalten, die mit bestimmten Vermögenswerten verbunden sind.

Qualifizierte, auf US-Dollar lautende Stablecoins wären ausgenommen, wenn sie die gesetzlichen Anforderungen des Gesetzentwurfs erfüllen. Die Definition stützt sich auf zugelassene Emittenten von Zahlungs-Stablecoins, die nach Bundesrecht anerkannt sind. Ein Dollar-Stablecoin könnte nicht für die Ausnahme qualifizieren, wenn der Steuerzahler eine andere funktionale Währung verwendet.

Bestimmte Token, die durch Mining, Staking oder vergleichbare Validierungstätigkeiten erhalten wurden, erhalten eine engere Ausnahme. Der eingebrachte Wortlaut betrifft bestimmte Erwerbe innerhalb der Wash-Sale-Berechnung; er entfernt nicht alle geschürften oder gestakten Token aus jedem Teil des Gesetzentwurfs.

Die Maßnahme würde separat die Constructive-Sale-Regeln nach Abschnitt 1259 auf digitale Vermögenswerte ausweiten. Bestehende Constructive-Sale-Regeln können eine Erfassung verlangen, wenn Transaktionen eine wertgesteigerte Position so vollständig ausgleichen, dass der Steuerzahler das wirtschaftliche Risiko effektiv beseitigt hat, ohne den Vermögenswert formell zu verkaufen.

Die gesetzliche Wash-Sale-Regel erfasst derzeit keine Kryptowährungen, sodass Händler einen Token mit Verlust verkaufen und ihn ohne dieselbe Beschränkung zurückkaufen können, die für erfasste Wertpapiere gilt.

Der Gemeinsame Steuerausschuss schätzte, dass H.R. 9172 in den Haushaltsjahren 2026 bis 2036 2,074 Milliarden US-Dollar einbringen würde. Frühere Schätzungen des Finanzministeriums, die für Gesetzesvorlagen zu Wash-Sales bei digitalen Vermögenswerten angeführt wurden, betrafen andere Vorschläge und sollten nicht als offizielle Bewertung für H.R. 9172 behandelt werden.

Verabschiedung im Ausschuss würde eine weitere Gesetzgebungsphase einleiten

Wenn das gemeldete Markup stattfindet, könnten die Ausschussmitglieder die eingebrachten Gesetzentwürfe annehmen, ablehnen oder Teile durch Änderungsanträge ersetzen. Der in Presseberichten erwähnte fünfjährige Mining-Aufschub würde einen formellen Änderungsantrag erfordern, bevor er Teil der Gesetzgebung wird.

Eine positive Abstimmung im Ausschuss würde es ermöglichen, die Maßnahmen an das gesamte Repräsentantenhaus zu überweisen. Die Zustimmung würde keine Behandlung im Plenum garantieren, da die Führung des Repräsentantenhauses den Zeitplan kontrolliert und kein Termin für das Plenum angekündigt wurde. Jeder vom Repräsentantenhaus verabschiedete Gesetzentwurf müsste dann vom Senat genehmigt werden. Unterschiede zwischen den Fassungen von Repräsentantenhaus und Senat müssten ausgeräumt werden, bevor identische Gesetzgebung den Präsidenten erreichen könnte.

Der Ausschuss könnte die Maßnahmen während des Markups oder zu einem späteren Zeitpunkt mit anderen Steuergesetzen zusammenführen. Der Kongress bewegt Steuerbestimmungen oft durch größere Pakete, aber derzeit zeigt kein offizielles Dokument, dass einer der beiden Krypto-Vorschläge an einen anderen Gesetzentwurf angehängt wird.

Bis jedoch ein neuer Ausschusstext erscheint, bleiben die Juni-Fassungen der einzige verifizierte Gesetzeswortlaut. Der Ausschuss hatte bis zum 14. September keinen Änderungsantrag des Vorsitzenden, keinen Ersatztext, keine Sitzungszeit und keine Abstimmungsagenda für das gemeldete Markup am 16. September veröffentlicht.