Le projet de loi fiscal sur les cryptos prévoit une exonération de 10 $ et durcit les règles sur les ventes fictives

Bloomberg Government a rapporté le 15 septembre que le président de la commission, Jason Smith, un républicain du Missouri, a publié lundi soir le Digital Asset Tax Certainty Act après que les législateurs ont passé des mois à travailler sur des propositions distinctes concernant le traitement fiscal des actifs numériques.

Le paquet intègre des dispositions élaborées à partir de propositions républicaines antérieures et d'une législation bipartite des représentants Steven Horsford, démocrate du Nevada, et Max Miller, républicain de l'Ohio. Il couvre les petites transactions en cryptomonnaies, le calcul des gains et des pertes, les transferts, les ventes fictives, le minage, le staking et les exigences applicables aux courtiers.

Les documents de la commission montrent que le H.R. 10357 doit être examiné en séance de marquage à 10 h, heure de l'Est, mercredi. Les législateurs l'examineront parallèlement à plusieurs mesures fiscales et de santé sans rapport avant de décider de faire avancer ou non le texte.

Le projet de loi fiscal sur les cryptos exonérerait certains frais de moins de 10 $

Une disposition supprimerait l'impôt sur les frais de réseau et de transaction admissibles d'une valeur inférieure à 10 $, ce qui répondrait aux petits coûts de blockchain qui peuvent actuellement créer des obligations de déclaration fiscale.

L'exonération ne serait pas accessible à tous les utilisateurs. Toute personne ayant effectué plus de 5 000 transferts au cours de l'année précédente en serait exclue, ce qui tiendrait cette mesure à l'écart des comptes présentant une activité de transaction particulièrement élevée.

Les petites transactions font partie du débat fiscal à la Chambre depuis des mois. Les législateurs examinaient des propositions fiscales sur les cryptomonnaies visant à réduire les obligations de déclaration pour les utilisateurs d'actifs numériques tout en fixant des règles pour des domaines comme le minage, le staking et les transactions courantes.

Le traitement fiscal américain actuel considère généralement les actifs numériques comme des biens, ce qui signifie que les cessions peuvent produire des gains en capital imposables ou des pertes déductibles. Les échanges de crypto à crypto et les paiements effectués avec des actifs numériques peuvent être considérés comme des cessions, tandis que les frais de transaction payés en jetons peuvent donner lieu à leurs propres calculs fiscaux.

Le système de déclaration est devenu plus détaillé à mesure que les exigences applicables aux courtiers entrent en vigueur. Les règles fiscales de l'IRS sur les cryptomonnaies exigent un suivi du coût de base portefeuille par portefeuille, tandis que les courtiers ont commencé à déclarer le produit brut sur le formulaire 1099-DA pour l'année fiscale 2025. La déclaration du coût de base est progressivement mise en place pour les transactions effectuées en 2026.

Coinbase avait pressé le Congrès de réduire la charge liée aux petits paiements pendant le débat fiscal à la Chambre. Dans un témoignage soumis pour une audience du Ways and Means du 9 juin, le vice-président de la fiscalité de Coinbase, Lawrence Zlatkin, a fait valoir que le calcul des gains et des pertes sur les paiements courants en stablecoins et les frais de blockchain crée un travail de conformité considérable.

La plateforme d'échange a demandé un allègement fiscal pour les dépenses en stablecoins et les petites transactions en cryptomonnaies, tout en soutenant le report de l'imposition des récompenses de minage et de staking.

Les règles sur les ventes fictives s'appliqueraient aux actifs numériques

Le texte législatif comblerait une différence de traitement fiscal qui permet actuellement aux investisseurs en cryptomonnaies de vendre un actif numérique à perte, de le racheter immédiatement et d'utiliser quand même la perte réalisée à des fins fiscales.

Les règles fédérales sur les ventes fictives s'appliquent aux titres et empêchent généralement un investisseur de déclarer une perte lorsque des titres substantiellement identiques sont rachetés dans le délai requis. Les actifs numériques n'ont pas été couverts par la règle légale de la même manière.

Des dispositions tirées du H.R. 9172, l'Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act, étendraient les règles sur les ventes fictives et les ventes constructives aux actifs numériques. Les stablecoins adossés au dollar américain admissibles en seraient exclus.

Les représentants Jodey Arrington et Mike Carey ont présenté la proposition sous-jacente en juin, alors que les législateurs assemblaient plusieurs projets de loi distincts portant sur des questions fiscales non résolues concernant les cryptomonnaies. La disposition sur les ventes fictives devrait rapporter 2,074 milliards de dollars sur les exercices 2026 à 2036.

Smith a décrit en juin le travail de la commission comme un effort visant à donner aux contribuables des règles plus claires pour les actifs numériques, en faisant valoir que la politique fiscale existante n'avait pas suivi le rythme de la technologie financière.

Les projets antérieurs de la Chambre sur la fiscalité des cryptomonnaies couvraient les paiements en stablecoins, les prêts de finance décentralisée, les dons de bienfaisance, le minage, le staking et les règles anti-abus. Ces mesures ont d'abord été présentées séparément avant que les législateurs ne s'orientent vers la combinaison de certaines d'entre elles dans un ensemble plus vaste.

Le minage et le staking restent le principal point de désaccord

Le moment de l'imposition des récompenses de minage et de staking nouvellement créées a produit l'un des principaux désaccords autour du paquet.

Le H.R. 9175, le Tax Clarity for Mining and Staking Act, proposait de permettre aux mineurs et aux stakers de différer la comptabilisation des revenus sur les jetons nouvellement créés jusqu'à la vente des actifs. La disposition devrait réduire les recettes fédérales de 2,956 milliards de dollars entre les exercices 2026 et 2036.

Le traitement actuel de l'IRS impose généralement les récompenses de staking comme un revenu ordinaire une fois que le contribuable a acquis la maîtrise et le contrôle des actifs. Leur valeur à ce moment-là devient le coût de base utilisé pour calculer un gain ou une perte ultérieur.

Trois groupes du secteur des cryptomonnaies ont pressé le Congrès en juin de maintenir le traitement fiscal proposé inchangé. La Blockchain Association, le Crypto Council for Innovation et The Digital Chamber se sont opposés à un plafond de cinq ans sur le traitement proposé et ont demandé aux législateurs d'adopter le H.R. 9175 sans modification.

Les groupes bancaires ont adopté une position différente pendant le débat, en faisant valoir que le report de l'impôt sur les revenus de minage et de staking pourrait donner aux récompenses en cryptomonnaies un traitement différent de celui des intérêts, des dividendes et d'autres formes de revenus de placement.

Punchbowl News a rapporté le 13 septembre que les républicains du Ways and Means envisageaient sérieusement de retirer du paquet les dispositions sur le moment de l'imposition du minage et du staking. Plusieurs personnes proches des discussions ont décrit la question comme le plus grand point de désaccord avec Horsford, un démocrate du Ways and Means impliqué dans les négociations fiscales sur les cryptomonnaies.

Aucune décision finale n'avait été prise au moment de la publication de ce rapport. Les options discutées pendant les négociations comprenaient le maintien du report, sa suppression ou la limitation du traitement à cinq ans.

L'effort fiscal de la Chambre fait suite à l'audience de juin sur les cryptomonnaies

Le texte législatif fait suite à une audience du Ways and Means du 9 juin au cours de laquelle les législateurs ont examiné une série de projets de loi fiscaux individuels sur les actifs numériques avant que les dispositions ne soient assemblées dans le paquet actuel.

Des représentants de Coinbase, Fidelity Investments, Coin Center et du Tax Law Center de l'Université de New York ont témoigné lors de l'audience. La commission a examiné des propositions couvrant le minage et le staking, les dons de cryptomonnaies à des œuvres de bienfaisance, la divulgation fiscale volontaire, les ventes fictives, la déclaration des transactions et d'autres règles sur les actifs numériques.

À l'époque, les démocrates se demandaient si certaines des dispositions proposées sur le minage et le staking pouvaient créer de nouveaux avantages fiscaux, tandis que les représentants du secteur faisaient valoir que les règles existantes peuvent obliger les contribuables à comptabiliser des revenus avant de vendre les jetons qu'ils reçoivent.

Le marquage fiscal intervient au cours d'une autre semaine chargée pour la législation sur les cryptomonnaies à Washington. Le Sénat doit procéder à un vote de procédure sur le CLARITY Act le 15 septembre, 60 voix étant nécessaires pour faire avancer le texte sur la structure du marché.

Les républicains du Sénat ont récemment publié une version révisée contenant de nouvelles dispositions avant le vote, après des mois de négociations sur les restrictions éthiques, les récompenses en stablecoins, la finance décentralisée et l'autorité de régulation. Le dernier texte du CLARITY Act introduit des exigences d'enregistrement fédérales pour certains protocoles de négociation qui ne satisfont pas à sa norme de décentralisation.

La réunion du 16 septembre de la commission Ways and Means doit examiner le Digital Asset Tax Certainty Act parallèlement au H.R. 10334, l'EFIN Verification Act de 2026, et cinq mesures portant sur les soins de santé, l'extraction du cobalt et d'autres domaines politiques.