下院の暗号資産税法案、10ドル未満の手数料免税とウォッシュセール規制強化を提案

ブルームバーグ・ガバメントが9月15日に報じたところによると、下院歳入委員会のジェイソン・スミス委員長（ミズーリ州選出、共和党）は、デジタル資産の税務上の取り扱いに関する個別法案を議員らが数か月にわたって検討した後、月曜夜に「デジタル資産税の確実性法案」を公表した。

このパッケージには、これまでの共和党の提案や、スティーブン・ホースフォード下院議員（民主党、ネバダ州）とマックス・ミラー下院議員（共和党、オハイオ州）による超党派の法案から発展した条項が盛り込まれている。対象となるのは、少額の暗号資産取引、損益計算、移転、ウォッシュセール、マイニング、ステーキング、ブローカーの要件などだ。

委員会の資料によると、H.R. 10357は水曜日午前10時（米東部時間）に審議が予定されている。議員らは、この法案を前進させるかどうかを決める前に、無関係の税制・医療関連法案と併せて審議する。

暗号資産税法案、10ドル未満の手数料の一部を免税に

ある条項では、10ドル未満の適格なネットワーク手数料と取引手数料に対する課税が撤廃される。これは、現在税務申告の要件を生じさせる可能性のある少額のブロックチェーンコストに対処するものだ。

この免税はすべての利用者が受けられるわけではない。前年に5,000回を超える移転を行った者は対象外となり、取引活動が特に活発なアカウントはこの特例から除外される。

少額取引は、下院の税制論争で数か月にわたり議題となってきた。議員らは、デジタル資産利用者の申告要件を軽減することを目的とした暗号資産税の提案を検討しており、マイニング、ステーキング、日常的な取引などの分野に関するルールも設定しようとしていた。

現在の米国の税務上の取り扱いでは、デジタル資産は一般に財産として扱われるため、処分によって課税対象となるキャピタルゲインや控除可能な損失が生じる可能性がある。暗号資産同士の交換やデジタル資産を使った支払いは処分とみなされ、トークンで支払われた取引コストは独自の税計算を生じさせる可能性がある。

ブローカーの要件が施行されるにつれ、報告制度はより詳細になっている。IRSの暗号資産税規則ではウォレットごとの取得価額の追跡が義務付けられ、ブローカーは2025年課税年度についてフォーム1099-DAで総収入の報告を開始した。取得価額の報告は2026年の取引について段階的に導入されている。

コインベースは下院の税制論争の中で、少額決済に伴う負担を軽減するよう議会に働きかけていた。6月9日の歳入委員会の公聴会に提出された証言で、コインベースの税務担当副社長ローレンス・ズラトキン氏は、日常的なステーブルコイン決済やブロックチェーン手数料に関する損益計算が多大なコンプライアンス業務を生み出すと主張した。

同取引所は、ステーブルコインの支出と少額の暗号資産取引に対する税制上の救済を求めるとともに、マイニングとステーキング報酬への課税繰り延べを支持した。

ウォッシュセール規則がデジタル資産にも適用へ

この法案は、現在暗号資産投資家がデジタル資産を損失で売却し、すぐに買い戻しても、実現した損失を税務上利用できるという税務上の取り扱いの違いを解消するものだ。

連邦のウォッシュセール規則は有価証券に適用され、一般に、実質的に同一の有価証券が所定の期間内に買い戻された場合、投資家が損失を申告することを防いでいる。デジタル資産は、これまで同様の形で法定規則の対象にはなっていなかった。

H.R. 9172（既存の税制乱用防止規則のデジタル資産への適用法案）から取り入れられた条項により、ウォッシュセール規則とみなし売却規則がデジタル資産にも拡大される。適格な米ドル建てステーブルコインは除外される。

ジョディ・アーリントン下院議員とマイク・ケアリー下院議員は、未解決の暗号資産税の問題に対処する複数の個別法案を議員らがまとめる中、6月にこの原案を提出した。ウォッシュセール条項は、2026年度から2036年度にかけて20億7,400万ドルの増収につながると見積もられている。

スミス委員長は6月、委員会の取り組みについて、納税者にデジタル資産に関するより明確なルールを提供する取り組みだと説明し、既存の税制が金融技術の進歩に追いついていないと主張した。

これまでの下院の暗号資産税草案は、ステーブルコイン決済、分散型金融（DeFi）の貸付、慈善寄付、マイニング、ステーキング、乱用防止規則を対象としていた。これらの措置は当初個別に提示されていたが、その後議員らはその一部をより大きなパッケージに統合する方向に動いた。

マイニングとステーキングが依然として主な争点

新たに生成されたマイニング報酬とステーキング報酬に対する課税時期は、このパッケージをめぐる主な意見の相違の1つとなっている。

H.R. 9175（マイニングおよびステーキングの税の明確化法案）は、マイナーとステーカーが新たに生成されたトークンに対する所得認識を、資産が売却されるまで繰り延べることを認めることを提案していた。この条項は、2026年度から2036年度の間に連邦歳入を29億5,600万ドル減少させると見積もられていた。

現在のIRSの取り扱いでは、一般にステーキング報酬は、納税者が資産に対する支配権を取得した時点で通常所得として課税される。その時点の価値が、後の損益計算に使用される取得価額となる。

暗号資産業界の3団体は6月、提案されている課税時期の取り扱いを変更しないよう議会に求めた。ブロックチェーン協会、クリプト・カウンシル・フォー・イノベーション、ザ・デジタル・チェンバーは、提案されている取り扱いに5年間の上限を設けることに反対し、H.R. 9175を変更なしで可決するよう議員らに求めた。

銀行業界団体はこの論争で異なる立場を取り、マイニングとステーキングの所得に対する課税を繰り延べると、暗号資産の報酬が利子、配当、その他の投資所得とは異なる扱いを受ける可能性があると主張した。

パンチボウル・ニュースは9月13日、歳入委員会の共和党議員らが、マイニングとステーキングの課税時期に関する条項をパッケージから削除することを強く検討していると報じた。協議に詳しい複数の関係者によると、この問題は、暗号資産税の交渉に関与している歳入委員会の民主党議員ホースフォード氏との最大の意見の相違点だという。

この報道が発表された時点では、最終決定は下されていなかった。交渉中に議論された選択肢には、繰り延べを維持すること、削除すること、または取り扱いを5年間に制限することが含まれていた。

下院の税制取り組みは6月の暗号資産公聴会に続くもの

この法案は、6月9日の歳入委員会の公聴会に続くものだ。この公聴会では、一連の個別のデジタル資産税法案が検討され、その後、条項が現在のパッケージにまとめられた。

公聴会では、コインベース、フィデリティ・インベストメンツ、コインセンター、ニューヨーク大学税務法センターの代表者が証言した。委員会は、マイニングとステーキング、暗号資産の慈善寄付、自主的な税務情報開示、ウォッシュセール、取引報告、その他のデジタル資産規則を対象とする提案を検討した。

当時、民主党議員らは、提案されているマイニングとステーキングの条項の一部が新たな税制上の優遇措置を生み出す可能性があるかどうかを疑問視し、業界代表者らは、既存の規則では納税者が受け取ったトークンを売却する前に所得を認識する必要が生じる可能性があると主張した。

この税制法案の審議は、ワシントンで暗号資産関連法案が活発に動いている週に行われる。上院は9月15日にCLARITY法に関する手続き投票を行う予定で、市場構造法案を前進させるには60票が必要となる。

上院共和党は、倫理制限、ステーブルコイン報酬、分散型金融、規制当局の権限をめぐる数か月にわたる交渉の後、投票に先立ち新たな条項を含む改訂版を最近公表した。最新のCLARITY法の条文では、分散化基準を満たさない特定の取引プロトコルに対する連邦登録要件が導入された。

歳入委員会の9月16日の会合では、デジタル資産税の確実性法案とともに、H.R. 10334（2026年EFIN検証法案）、および医療、コバルト採掘、その他の政策分野を対象とする5つの法案が審議される予定だ。